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वस्तु एवं सेवा कर (GST) 1 जुलाई 2017 से पूरे देश में लागू हो चुका है. यह भारतीय टैक्स सिस्टम के इतिहास में हुआ सबसे बड़ा रिफॉर्म है. जहां पहले विभिन्न प्रकार के टैक्सों का जंजाल था. वहीं जीएसटी ने एक सरल और सुगम टैक्स प्रणाली का निर्माण किया है. साथ ही टैक्स कल्चर में पारदर्शिता सुनिश्चित हुई है. इससे सरकारों को तो लाभ हुआ ही है. वहीं व्यापारी वर्ग को टैक्स सिस्टम की उलझनों से मुक्ति भी मिली है.

1 जुलाई को ही क्यों लागू हुआ जीएसटी (GST)?

जीएसटी को 1 जुलाई 2017 को लागू करने का फैसला अचानक नहीं हुआ था, बल्कि इसके पीछे कई रणनीतिक और व्यावहारिक कारण थे-

1.भारत में अधिकांश व्यवसायों और सरकारी निकायों के लिए वित्तीय वर्ष 1 अप्रैल से शुरू होता है. हालांकि, जीएसटी को वित्तीय वर्ष के मध्य में लागू करने का निर्णय लिया गया ताकि व्यवसायों को नई कर प्रणाली में समायोजित होने के लिए कुछ अतिरिक्त समय मिल सके. 1 जुलाई की तिथि ने व्यवसायों को पिछली कर व्यवस्था के तहत पहली तिमाही को पूरा करने और नई प्रणाली के लिए तैयार होने का अवसर दिया.

2.सरकार ने जीएसटी के कार्यान्वयन से पहले कई महीनों तक इसके बारे में जागरूकता अभियान चलाया था. 1 जुलाई की तिथि ने सरकार को व्यवसायों और उपभोक्ताओं तक पहुंचने और उन्हें नई प्रणाली के बारे में शिक्षित करने के लिए पर्याप्त समय प्रदान किया.

3.जीएसटी के सफल कार्यान्वयन के लिए एक मजबूत तकनीकी बुनियादी ढांचे की आवश्यकता थी, जिसका प्रबंधन जीएसटी नेटवर्क (GSTN) द्वारा किया जाना था.

4.जीएसटी एक व्यापक सुधार था जिसके लिए केंद्र और सभी राज्यों की सहमति आवश्यक थी. 1 जुलाई की तिथि तक, सभी हितधारकों के बीच आवश्यक सहमति बन गई थी, जिससे इसके परिचालन का मार्ग प्रशस्त हुआ.

भारत ने किस देश से लिया GST?

भारत का जीएसटी मॉडल कनाडा के जीएसटी मॉडल से काफी हद तक प्रेरित है. कनाडा में एक संघीय और प्रांतीय स्तर पर दोहरी जीएसटी प्रणाली है, जिसे भारत ने भी अपनाया है (केंद्रीय जीएसटी – CGST और राज्य जीएसटी – SGST). हालांकि, भारतीय जीएसटी प्रणाली में कुछ विशिष्ट विशेषताएं हैं जो इसे कनाडा के मॉडल से अलग करती हैं, जैसे कि कर दरों की बहुस्तरीय संरचना.

भारत ने जीएसटी मॉडल को तैयार करते समय दुनिया के विभिन्न देशों में प्रचलित जीएसटी प्रणालियों का अध्ययन किया. गौरतलब है कि इसे सबसे पहले फ्रांस में 1954 में टैक्स व्यवस्था के रूप में लागू किया गया था और बाद में ऑस्ट्रेलिया, कनाडा, यूनाइटेड किंगडम, स्पेन, दक्षिण कोरिया, वियतनाम, मोनाको आदि सहित कई देशों द्वारा अपनाया गया था.

तत्कालीन वित्तमंत्री कौन थे?

जब 1 जुलाई 2017 को भारत में जीएसटी लागू हुआ, तब भारत के वित्तमंत्री श्री अरुण जेटली थे. उन्होंने जीएसटी के निर्माण और कार्यान्वयन में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाई. जीएसटी परिषद की बैठकों की अध्यक्षता भी उन्होंने ही की और केंद्र तथा राज्यों के बीच सहमति बनाने में महत्वपूर्ण योगदान दिया.

कैलकर समिति ने रखी थी इसकी नींव

भारत में जीएसटी की अवधारणा सबसे पहले वर्ष 2000 में अप्रत्यक्ष करों पर गठित कैलकर समिति द्वारा प्रस्तावित की गई थी. इस समिति का नेतृत्व डॉ. विजय एल. केलकर ने किया था. कार्य बल ने भारत की जटिल और अक्षम अप्रत्यक्ष कर प्रणाली को सुव्यवस्थित करने और आर्थिक एकीकरण को बढ़ावा देने के लिए एक एकीकृत कर व्यवस्था की मांग की थी.

कैलकर समिति के सुझाव जीएसटी की दिशा में पहला महत्वपूर्ण कदम थे. इसके बाद, राज्य वित्त मंत्रियों की अधिकार प्राप्त समिति का गठन किया गया, जिसने जीएसटी के ढांचे और रोडमैप को डिजाइन करने का काम किया.

इस समिति ने 2009 में पहला चर्चा पत्र जारी करके एक महत्वपूर्ण कदम आगे बढ़ाया. इस दस्तावेज़ में जीएसटी की वैचारिक रूपरेखा, उद्देश्यों और लाभों की रूपरेखा दी गई थी, और इसने केंद्र और राज्यों के बीच व्यापक बातचीत शुरू की.

कानून बनाने के शुरुआती प्रयास और राजनीतिक मुश्किलें

जीएसटी को कानूनी तौर पर शुरू करने के लिए सबसे पहली बड़ी कोशिश 2011 में हुई, जब इसे लेकर एक बदलाव का प्रस्ताव संसद में रखा गया. हालांकि, इस शुरुआती प्रयास को कई राज्यों के कड़े विरोध का सामना करना पड़ा.

प्रमुख मुद्दों में राजस्व हानि की चिंताएं और केंद्र सरकार से एक सुनिश्चित मुआवजा तंत्र की मांग शामिल थी. इन चिंताओं के कारण देरी हुई और आगे परामर्श की आवश्यकता पड़ी.

वर्षों के विचार-विमर्श के बाद, संविधान (122 वां संशोधन) विधेयक 2014 में संसद में पेश किया गया. इस संशोधित संस्करण में केंद्र और राज्यों दोनों को एक साथ जीएसटी लगाने का अधिकार देने के लिए संविधान में संशोधन करने का प्रस्ताव दिया गया था, जिससे एक दोहरे जीएसटी मॉडल की नींव रखी गई.

संविधान संशोधन पारित और जीएसटी परिषद का गठन

मई 2015 में लोकसभा ने जीएसटी कानून को पास कर दिया. फिर उसमें कुछ बदलाव हुए, जिन्हें अगस्त 2016 में राज्यसभा ने भी मान लिया. इसके बाद लोकसभा ने उन बदलावों से सहमति जताई. जितने राज्यों की ज़रूरत थी, उन्होंने भी इस कानून को अपनी सहमति दे दी, और 8 सितंबर 2016 को राष्ट्रपति ने भी इसे पर अपने हस्ताक्षर किए. इस तरह यह कानून संविधान में 101वां बदलाव बन गया.

12 सितंबर 2016 को जीएसटी परिषद को आधिकारिक रूप से बनाया गया. यह एक बहुत ही महत्वपूर्ण संस्था थी जो जीएसटी से जुड़े फैसले लेती थी. इसके काम को संभालने के लिए एक दफ्तर और सचिवालय भी बनाया गया. इस परिषद के अध्यक्ष केंद्रीय वित्त मंत्री थे और इसमें सभी राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों के वित्त मंत्री शामिल थे. जीएसटी परिषद को यह अधिकार दिया गया कि वह टैक्स की दरें, छूट, कानून और कामकाज के नियम तय करें. भारत में जीएसटी सिस्टम कैसा होगा, इसे आखिरी रूप देने में इस परिषद की बड़ी भूमिका थी.

जीएसटी का लागू होना और नया टैक्स सिस्टम

1 जुलाई 2017 को जीएसटी पूरे भारत में आधिकारिक रूप से लागू हो गया. इसने कई अलग-अलग तरह के टैक्सों के जाल को खत्म कर दिया, जैसे कि केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सेवा कर, वैट, प्रवेश कर और दूसरे टैक्स. जीएसटी में एक तय दर का सिस्टम बनाया गया, जिसमें सामान और सेवाओं को 5%, 12%, 18% और 28% के अलग-अलग हिस्सों में बांटा गया. कुछ जरूरी चीजों को जीएसटी से पूरी तरह से छूट दी गई, जबकि सोना और हीरे से जुड़े काम पर कम टैक्स लगाया गया. महंगी चीजें और ऐसी चीजें जो सेहत के लिए ठीक नहीं हैं, जैसे तंबाकू और कुछ गाड़ियां, उन पर जीएसटी के अलावा एक अलग से मुआवजा टैक्स भी लगाया गया.

जीएसटी दो तरह का था. राज्य के अंदर सामान या सेवा बेचने पर केंद्रीय जीएसटी (CGST) और राज्य जीएसटी (SGST) लगता था, जबकि एक राज्य से दूसरे राज्य में सामान बेचने या आयात करने पर एकीकृत जीएसटी (IGST) लगता था. आईजीएसटी से जो पैसा आता था, उसे केंद्र सरकार इकट्ठा करती थी और बाद में उस राज्य को दे देती थी जहां सामान या सेवा बेची गई थी, क्योंकि जीएसटी का नियम यही था कि टैक्स उस राज्य को मिलेगा जहां सामान या सेवा का इस्तेमाल होगा.

जीएसटी को लागू करने के लिए बहुत बड़े तकनीकी सिस्टम और लोगों को प्रशिक्षित करने की जरूरत थी. इसके लिए गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स नेटवर्क

(GSTN) नाम की एक गैर-सरकारी कंपनी बनाई गई. जीएसटीएन ने जीएसटी सिस्टम के लिए कंप्यूटर का पूरा ढांचा तैयार किया, जिससे ऑनलाइन रजिस्ट्रेशन, टैक्स का भुगतान, रिटर्न भरना और रिफंड पाना मुमकिन हो सका. इसके साथ ही, पूरे देश के टैक्स अधिकारियों को ट्रेनिंग दी गई और व्यापारियों को नए नियमों के बारे में समझाया गया ताकि बदलाव आसानी से हो सके.

जीएसटी के तहत केंद्र-राज्य वित्तीय संबंध

जीएसटी ने केंद्र और राज्यों के बीच पैसों के लेन-देन के तरीके में एक बड़ा बदलाव किया. पहली बार, सरकार के दोनों स्तरों को एक ही लेन-देन पर टैक्स लगाने और इकट्ठा करने का अधिकार मिला.

शुरुआती सालों में राज्यों को टैक्स से होने वाले नुकसान के डर को दूर करने के लिए, केंद्र सरकार ने यह वादा किया कि जीएसटी लागू होने से अगर राज्यों को कोई नुकसान होगा तो केंद्र उसकी भरपाई करेगा. यह मुआवजा पांच साल तक दिया जाना था और यह कुछ खास सामानों पर लगाए गए मुआवजा टैक्स से आता था. इस व्यवस्था का मकसद यह था कि राज्यों को जितना टैक्स मिलने की उम्मीद थी और जितना असल में मिला, उसके बीच के अंतर को भरा जा सके.

गंतव्य-आधारित टैक्स और इनपुट टैक्स क्रेडिट

जीएसटी का एक बुनियादी नियम यह है कि यह गंतव्य-आधारित टैक्स है, मतलब यह है कि टैक्स से आने वाला पैसा उस राज्य को मिलेगा जहां सामान या सेवा का इस्तेमाल हुआ है. इसने पहले के उस नियम को बदल दिया जहां टैक्स उस राज्य को मिलता था जहां सामान बना था. इससे टैक्स के पैसे का बंटवारा ज्यादा बराबरी से होने लगा.

इसके अलावा, जीएसटी में एक आसान इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) सिस्टम शुरू किया गया. आईटीसी के तहत, व्यापारी उस टैक्स का क्रेडिट ले सकते हैं जो उन्होंने सामान या सेवा बनाने में इस्तेमाल होने वाले कच्चे माल या दूसरी चीजों पर दिया था. इससे टैक्स पर लगने वाले टैक्स का असर काफी कम हो गया और सिस्टम की पूरी कार्यक्षमता बढ़ गई.

छूट, सीमाएं और कंपोजिशन स्कीम

जीएसटी ने कई तरह के सामान और सेवाओं को अपने दायरे से बाहर रखा. इंसानों के पीने वाली शराब जीएसटी सिस्टम से बाहर है, और पांच पेट्रोलियम उत्पाद – कच्चा तेल, पेट्रोल, डीजल, एटीएफ और प्राकृतिक गैस – को बाद में जीएसटी परिषद की सिफारिशों के आधार पर शामिल किया जाना है. जबकि तंबाकू और उसके उत्पाद जीएसटी के अंदर आते हैं, केंद्र सरकार को उन पर अलग से केंद्रीय उत्पाद शुल्क लगाने का अधिकार है. निर्यात को शून्य-रेटेड सप्लाई माना जाता है, मतलब उन पर टैक्स नहीं लगता लेकिन वे इनपुट टैक्स रिफंड के लिए पात्र हैं.

छोटे व्यापारियों पर नियमों का बोझ कम करने के लिए, जीएसटी में एक छूट की सीमा तय की गई. अभी, एक राज्य के अंदर 40 लाख रुपये (सेवाओं या वस्तुओं और सेवाओं दोनों के लिए 20 लाख रुपये) से कम सालाना कारोबार वाले सामान बेचने वाले व्यापारी जीएसटी से मुक्त हैं. विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए, यह छूट सीमा 10 लाख से 20 लाख रुपये तक है.

इसके अलावा, 1.5 करोड़ रुपये (विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 75 लाख रुपये) तक के कारोबार वाले छोटे करदाताओं के लिए कंपोजिशन स्कीम शुरू की गई थी. इस योजना के तहत, व्यापारी अपने कारोबार का एक निश्चित प्रतिशत टैक्स के रूप में देते हैं और उन्हें नियमों का पालन करने की आसान प्रक्रिया मिलती है.

ऑनलाइन फाइलिंग, पारदर्शिता और मुनाफाखोरी विरोधी उपाय

जीएसटी ने डिजिटलीकरण और पारदर्शिता पर जोर दिया. रजिस्ट्रेशन से लेकर रिटर्न भरने, भुगतान और रिफंड तक सभी काम जीएसटीएन द्वारा चलाए जा रहे ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल के माध्यम से आसान हो गए. इस ऑटोमेशन से कार्यक्षमता में सुधार हुआ और भ्रष्टाचार और टैक्स चोरी की संभावना कम हुई.

यह सुनिश्चित करने के लिए कि व्यापारी टैक्स की दरें कम होने का फायदा ग्राहकों को दें, राष्ट्रीय मुनाफाखोरी विरोधी प्राधिकरण (NAA) बनाया गया. इस संस्था ने कीमतों की निगरानी की और मुनाफाखोरी करने वाली कंपनियों पर जुर्माना लगाया. हालांकि, 1 दिसंबर 2022 से, सभी मुनाफाखोरी विरोधी मामलों को भारतीय प्रतिस्पर्धा आयोग (CCI) को स्थानांतरित कर दिया गया है.

केंद्र और राज्यों के बीच निधि निपटान

जीएसटी में एक तकनीकी जटिलता आईजीएसटी का बंटवारा और केंद्र और राज्यों के बीच क्रेडिट का निपटान है. जब एसजीएसटी क्रेडिट का इस्तेमाल आईजीएसटी का भुगतान करने के लिए किया जाता है, तो निर्यात करने वाला राज्य उस हिस्से को केंद्र को भेज देता है. इसके विपरीत, जब आईजीएसटी क्रेडिट का इस्तेमाल आयात करने वाले राज्य में एसजीएसटी का भुगतान करने के लिए किया जाता है, तो केंद्र उस राज्य को उतनी ही राशि भेज देता है. बी2सी लेनदेन पर एकत्र किए गए आईजीएसटी का एसजीएसटी हिस्सा भी उस राज्य को जमा किया जाता है जहां सामान या सेवा का इस्तेमाल हुआ हो. यह निपटान करदाताओं द्वारा दाखिल किए गए रिटर्न में दिए गए डेटा के आधार पर किया जाता है.

जारी सुधार और गतिशील नीति समायोजन

अपनी शुरुआत के बाद से, जीएसटी सिस्टम में कई बदलाव और नीतिगत समायोजन हुए हैं. व्यापारियों, टैक्स पेशेवरों और आर्थिक विकास से मिली प्रतिक्रिया के आधार पर दरों में बदलाव, प्रक्रियाओं को सरल बनाना और रिटर्न के नए फॉर्मेट पेश किए गए हैं. जीएसटी परिषद देश के वित्तीय और विकासात्मक लक्ष्यों के अनुसार सिस्टम का आकलन और सुधार करने के लिए समय-समय पर बैठक करती रहती है.

भारतीय कराधान में एक परिवर्तनकारी सुधार

जीएसटी का लागू होना भारत की टैक्स व्यवस्था में एक बहुत बड़ा बदलाव है. इसने केंद्र और राज्यों के कई टैक्सों को एक ही, पारदर्शी और कुशल सिस्टम से बदल दिया है. शुरुआती दौर में काफी परेशानियां आईं और लोगों को इसे अपनाने में दिक्कत हुई, लेकिन धीरे-धीरे सिस्टम स्थिर हो गया है. डिजिटल इंफ्रास्ट्रक्चर, टैक्स की एक जैसी दरें और मिलकर काम करने का मॉडल टैक्स नियमों का पालन करना आसान बना दिया है और एक अधिक औपचारिक अर्थव्यवस्था को बढ़ावा दिया है.

जीएसटी अभी भी विकास की प्रक्रिया में है और यह देश की आर्थिक जरूरतों के अनुसार बदलता रहता है. लेकिन, इसने एक ऐसा बाजार बनाने में बहुत मदद की है जो पूरे देश में एक जैसा है और व्यापारियों को आपस में मुकाबला करने में मदद करता है. खासकर व्यापारियों के लिए, जीएसटी को समझना और जीएसटी कैलकुलेटर जैसे उपकरणों का इस्तेमाल करना जरूरी हो गया है ताकि वे अपने पैसों का सही हिसाब रख सकें और इस बड़े बदलाव का पूरा फायदा उठा सकें.